代开住宿票盘点2020税收政策适用“三句诀”

标签:住宿,盘点,税收,税收政策,政策,适用,三句   发布时间:2021年12月03日   点击17

作者:阚歆旸 陈俊峰 谭飞燕

编者按:总结过去,是为了更好地面向未来。每当岁末年初,不少大中型企业财税人员都会有一个“固定动作”:梳理和分析过去一年的税收政策,总结在政策适用上的经验和教训,有针对性地提拔税收政策适用的能力。和往年不一样的是,受新冠肺炎疫情影响,今年阶段性政策的比重相对较大。回顾这一年适用税收政策的心得,本报记者整理了企业财税负责人总结的“三句诀”:阶段性政策看期限,区域性政策看范围,常规性政策看细节。

阶段性政策看期限:看清最终的截止时间

最近一段时间,记者在国家税务总局网站浏览2020年出台的税收政策,可以发现一个清晰的脉络:2月,由于新冠肺炎疫情突发,财政部、税务总局密集出台疫情防控和复工复产的阶段性政策;6月中旬,为推动经济高质量发展,财政部、税务总局集中发布海南自由贸易港的系列区域性政策,并陆续发布了若干常规性政策。

有着20年企业财务工作经验的王东霞,是哈尔滨市百强建筑安装工程有限公司的财务负责人。在长期的实务工作中,她早已养成及时学习最新税收政策的习惯。记者在视频连线中看到,王东霞的税收政策学习笔记中,开头总有一串字体略大、标红突出的数字——政策有效期限。“今年出台的税收政策,有很大一部分政策的适用期限都不太长。”王东霞说。

据记者不完全统计,2020年1月1日~12月15日不锈钢闸阀,国家税务总局共发布122个税收业务类文件app开发,仅在2020年年内有效的有25个,占比约20.49%。国家税务总局税收科学研究所研究员李平介绍,今年以来,国家根据疫情防控进展和复工复产形势,在不同时间节点适时出台系列阶段性税收政策,指向明确、各有侧重。对于企业而言,关注这些阶段性政策的适用期限就显得格外重要。

李平告诉记者,疫情之下,为统筹推进疫情防控和经济社会发展,部分阶段性税收政策在发布后,财政部、税务总局又根据实际情况,做了动态调整,延长或明确了部分政策的适用时间。例如,5月15日,财政部、税务总局发布的《关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部税务总局公告2020年第28号)明确,2月集中发布的8号~11号公告的截止日期为2020年12月31日。

疫情发生后,深圳华大基因股份有限公司各部门各司其职,有序抗疫。研发部门紧急调动科研人员,迅速投入到新型冠状病毒检测试剂盒的研发工作中;生产部门新增生产线、全面扩大产能;财务部总经理王玉珏则动态关注财政部、税务总局发布的最新政策,对照要求及时适用:从扩大疫情防控进口物资免税范围,到重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的设备支出可在所得税前一次性扣除,从重点保障物资生产企业可按月申请全额退还增值税留抵税额网站排名优化,到企业间接捐赠的现金和物品可全额在所得税前扣除……“由于关注到了疫情防控政策的阶段性,我们享受到了所有符合条件的相关税收优惠。”王玉珏说。

据国家税务总局深圳市税务局12366纳税服务热线数据显示,7月1日~11月30日,共接到2564通电话咨询疫情防控相关政策的适用时间,可见企业对阶段性政策的截止时间高度关注。“只要适用阶段性税收政策,企业都应该重点关注政策有效期限。”中汇盛胜(北京)税务师事务所技术总监孔令文说。

“未能充分享受企业所得税阶段性税收优惠的企业,应注意利用好2020年企业所得税汇算清缴期。”孔令文提醒,今年疫情防控期间,不少企业向医疗机构直接捐赠防疫物资,但受疫情阻隔、与医疗机构沟通不畅等因素影响,部分企业未及时取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函。企业如果有这种情况,须尽快与捐赠医院沟通,及时获取捐赠接收函。此外,单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),可以作为管理费用在企业所得税前扣除,对于发放防疫物资的企业,需要在汇算清缴前准备好购买、领取、发放和消耗防疫物资的记录,以确保发生的相关费用在企业所得税前扣除有充足的资料支撑。

区域性政策看范围:满足实质性经营原则

细数2020年新出台的税收政策,海南自由贸易港相关税收政策是最受关注的区域性税收政策。今年6月,中共中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》(以下简称“《方案》”),明确加快建设高水平的中国特色自由贸易港。此后,财政部、税务总局等部门积极响应,及时发布了《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号,以下简称“31号文件”)等一系列税收优惠政策。一时间,海南自由贸易港吸引了国内外众多投资者的目光。

中汇税务师事务所合伙人孙洋认为,对于此类区域性税收政策,最应关注税收优惠的地理范围。就海南自由贸易港这一区域性税收优惠政策而言,无论是企业还是个人,要想享受海南自由贸易港所得税优惠,都必须在海南“实质性经营”或“实质性工作”。实务中,就有不少企业因未关注到“范围”这一规定的深层次内容,无法享受政策优惠。在孙洋看来,地理范围的深层次意涵,其实是“实质性经营”原则。记者查阅文件时发现,31号文件正文只有短短853个字,第一条规定的407个字中,“实质性经营”便出现4次,可见实质性经营的重要性。

致同(北京)税务师事务所合伙人王培分析,31号文件第一条明确,对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。这里的“实质性运营”,指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港,并对企业生产经营、人员、财产等实施实质性全面管理和控制。文件同时强调,不符合实质性运营的企业,不得享受优惠。“有些机构声称,只要在海南注册就可以享受海南自由贸易港相关税收优惠,很不靠谱。”王培说。

根据《方案》,税收管理部门按实质经济活动所在地和价值创造地原则对纳税行为进行评估和预警,制定简明易行的实质经营地、所在地居住判定标准,强化对偷漏税风险的识别,提防税基侵蚀和利润转移,避免成为“避税天堂”。记者采访的多位专家都建议,为做到“实质性经营”,企业须在海南自由贸易港配置办公场所青岛矿棉板,履行与其所获利润相匹配的业务功能;在海南自由贸易港配备与企业功能相称的组织架构与人员团队;关键经济活动的决策和实施过程应由企业在海南执行等。

有关专家表示,除了海南自由贸易港相关税收优惠外,中国(上海)自由贸易试验区临港新片区、粤港澳大湾区等区域性税收优惠,其实都强调企业“实质性经营”为重要前提。企业享受区域性税收优惠政策时,应该把握好相关的前提条件,合规享受优惠。

常规性政策看细节:准确理解每一条规定

财政部、税务总局每年除了发布一些阶段性和区域性税收政策外,还会发布一些常规性税收政策——这是每年发布的税收政策的主要组成部分。“细抠原文的每一条规定,学懂、弄通每项税收政策的关键细节,是学习常规性政策的重要方法。”深圳市税务局12366纳税服务热线知识组组长李妍婧说。

据悉,为配套资源税法的落地,今年财政部、税务总局发布了《关于继续执行的资源税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第32号)、《关于资源税有关问题执行口径的公告》(财政部税务总局公告2020年第34号,以下简称“34号公告”)和《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2020年第14号)等一系列政策。纳税人在适用这些常规性政策的过程中,时常会遇到把握不准的情况。

在深圳市税务局12366纳税服务热线接到的资源税咨询电话中,询问资源税销售额如何确定的问题较多。李妍婧告诉记者,纳税人如果细心研读政策原文,很多政策问题便可迎刃而解。根据34号公告第一条规定,资源税应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定。同时文件强调,销售额不包括增值税税款。而实务中较难界定的“运杂费”,34号文件第一条规定中也有明确:“相关运杂费用指资源税应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。”李妍婧还告诉记者,通过认真研读税务总局发布的解读,有助于准确把握税收政策适用的条件和关键细节,包括关键的概念、公式、计算方法等。

还有专家表示,纳税人可以关注国家税务总局网站、微信公众号发布的实操问答,从而更加全面、系统地掌握税收政策。国家税务总局网站的“互动交流”专区“回应关切”和“留言公开”等板块,会定期发布纳税人关心问题的答复。纳税人在自行学习政策原文和官方解读等资料后,仍然无法把握政策适用条件的,可以向12366纳税服务热线以及主管税务机关工作人员进行咨询。